PIT Kasowy? Zapytaj prawnika!

Kasowy PIT to rozwiązanie, o którym głośno było już od jakiegoś czasu. Niedawno został przyjęty przez rząd projekt ustawy o zmianie m.in. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który zakłada wprowadzenie nowego rozwiązania już od 1 stycznia 2025 r. – na zasadzie dobrowolności. Nowa metoda rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych będzie adresowana przede wszystkim do najmniejszych przedsiębiorców, których przychody nie przekraczają określonych w ustawie kwot. Na czym będzie polegać PIT kasowy i jakie są jego główne założenia?

PIT kasowy – dla kogo?

Zgodnie z projektowanymi przepisami z nowego rozwiązania będą mogli skorzystać podatnicy prowadzący samodzielnie działalność gospodarczą, jeżeli:

• przychody z tej działalności w roku bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły równowartości 250 000 euro (w przypadku przedsiębiorstwa w spadku uwzględnia się przychody z działalności prowadzonej przez zmarłego przedsiębiorcę);
• w związku z prowadzoną działalnością nie prowadzą ksiąg rachunkowych (obowiązkowo ani dobrowolnie);
• złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze kasowej metody rozliczania przychodów w terminie:
  1. do 20 lutego roku podatkowego,
  2. w przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności gospodarczej,
  3. do końca roku podatkowego – jeżeli rozpoczęcie działalności gospodarczej nastąpiło w grudniu roku podatkowego;
• rozliczają podatek dochodowy według skali podatkowej, podatkiem liniowym, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych lub stawką 5 proc. w ramach ulgi IP Box.

Samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej nie oznacza, że podatnik nie może zatrudniać pracowników.

Ważne: Samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej nie oznacza, że podatnik nie może zatrudniać pracowników. Oznacza jedynie, że prawa do PIT kasowego nie będą mieli podatnicy prowadzący działalność gospodarczą w formie np. spółki jawnej czy cywilnej.

Najważniejsze założenia

Poniżej prezentujemy najważniejsze założenia nowego rozwiązania.

1. Dniem uzyskania przychodu w przypadku korzystania z kasowego PIT będzie dzień uregulowania należności, jednak nie później niż dzień upływu dwóch lat od dnia wystawienia faktury albo dzień likwidacji działalności gospodarczej.

   

   Kancelaria Radcy Prawnego Łukasz Kuczyński

Oznacza to, że podatnik – nawet jeśli w ciągu dwóch lat nie uzyska zapłaty za towar lub usługę – będzie obowiązany rozpoznać przychód z działalności gospodarczej z dniem, w którym upływają dwa lata od wystawienia faktury.

1. Przychód powstaje również w momencie uregulowania części należności – oznacza to, że podatnik będzie rozpoznawał przychód od otrzymanych zaliczek, częściowych wpłat czy zadatków.
2. Metoda kasowa nie będzie miała zastosowania do przychodów z odpłatnego zbycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ujętych w ewidencji.
3. Podatnik będzie mógł stosować PIT kasowy jedynie do przychodów wynikających z transakcji z przedsiębiorcami – nie będzie możliwości stosowania w transakcjach z osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej.
4. Wybór metody kasowego rozliczania podatku dochodowego będzie obowiązywał podatnika przez cały rok podatkowy. Rezygnacja z tej metody będzie mogła nastąpić dopiero w kolejnym roku, po złożeniu stosownego oświadczenia naczelnikowi urzędu skarbowego o rezygnacji z kasowego PIT.
5. W przypadku faktur i należności na przełomie dwóch różnych lat pod kątem rozliczeń podatkowych (kasowo i memoriałowo):
   • jeśli faktura została wystawiona w roku podatkowym, w którym podatnik stosował metodę kasową, a uregulowanie należności nastąpiło w roku, w którym tej metody nie stosuje – datę przychodu ustala się zgodnie z zasadami stosowanymi w roku podatkowym, w którym stosowana była metoda kasowa rozliczania przychodów,
   • jeśli faktura została wystawiona w roku podatkowym, w którym podatnik nie stosował metody kasowej rozliczania przychodów, a uregulowanie należności nastąpiło w roku, w którym stosował kasowy PIT, do ustalenia daty przychodu przyjmuje się zasady ustalania stosowane w roku, w którym faktura została wystawiona.
6. Koszty uzyskania przychodów poniesione w roku stosowania kasowego PIT będą potrącane w roku, w którym została uregulowana należność, nie wcześniej jednak niż w dacie poniesienia kosztu, którą jest np. data wystawienia faktury. Koszty będą potrącane w takiej wysokości, w jakiej została uregulowana należność.

Wyjątek: Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych będą zaliczane do kosztów na zasadach ogólnych (obowiązujących dotychczas). Oznacza to, że będą mogły być zaliczone do kosztów, nawet jeśli podatnik nie zapłacił za środek trwały lub wartość niematerialną i prawną.

Istotne jest, że zmiany są jeszcze w fazie projektowej.

Łukasz Kuczyński / K. Ś.

• Masz pytania dotyczące artykułu? Napisz do nas!