Koniec starego i początek nowego roku to ważny czas dla przedsiębiorców jako dla płatników podatku dochodowego od osób fizycznych, by zastanowić się, czy obecna forma opodatkowania jest tą najkorzystniejszą. To także czas, w którym dostajemy najwięcej pytań w tym zakresie. Księgowi podsumowują rok ubiegły i wówczas widać czarno na białym, ile podatków zapłacono i dlaczego tak dużo. Należy wskazać, że osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą mają prawo wyboru jednej z trzech przewidzianych form opodatkowania.
Są to: skala podatkowa, podatek liniowy lub ryczałt ewidencjonowany. Jeśli przedsiębiorca chce dokonać zmiany formy opodatkowania, musi to zrobić przed określonym terminem. Zgodnie z przepisami podatnik może zmienić formę opodatkowania dochodów osiągniętych z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy w roku podatkowym przychód, lub do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu w danym roku podatkowym. W większości przypadków będzie to oznaczać de facto konieczność złożenia oświadczenia o zmianie formy opodatkowania do 20 lutego 2024 r. – bowiem w przypadku większości firm pierwszy przychód w roku podatkowym jest osiągany w styczniu. Oczywiście ma to zastosowanie do prowadzonej już działalności. Jeśli ktoś rozpoczyna działalność, wówczas sam wybiera formę opodatkowania przy procedurze rejestracji.
Kancelaria Radcy Prawnego Łukasz Kuczyński
Czym jest pierwszy przychód?
Przez pierwszy przychód rozumie się wykonanie pierwszej dostawy towarów lub usługi, otrzymanie zapłaty należności (jeśli nastąpiło przed dostawą towarów lub wykonaniem usługi) lub wystawienie faktury (również jeśli zdarzenie to wystąpiło jako pierwsze). Należy zatem pilnować wskazanych powyżej terminów – może się bowiem okazać, że pierwszy przychód u podatnika zostanie osiągnięty np. w maju, co wiąże się z przedłużeniem terminu na zmianę formy opodatkowania – w takim przypadku do 20 czerwca 2024 r.
Jak dokonać zmiany formy opodatkowania?
Dziś wszystko dzieje się elektronicznie, co nie wyklucza możliwości załatwienia sprawy osobiście w urzędzie. Ponadto można wysłać pisemne oświadczenie do urzędu skarbowego właściwego dla danego podatnika. Należy podkreślić, że wybrana forma opodatkowania jest aktualna do momentu jej zmiany. Oznacza to, że wybór np. metody liniowej w 2024 r. nie wymaga ponownego wskazywania tej metody w roku 2025.
Co, jeśli się zapomni?
Należy podkreślić, że konsekwencje wadliwego (np. złożonego po terminie) wniosku o zmianę formy opodatkowania na rok podatkowy polegają na niewdrożeniu zmian. Jeśli wniosek taki nie zostanie złożony lub zostanie złożony po terminie przewidzianym przepisami, w takiej sytuacji podatnika będą obowiązywać zasady stosowane dotychczas. Również w sytuacji, gdy złoży on oświadczenie o rezygnacji z dotychczasowej formy opodatkowania (przykładowo jeśli dotychczas był opodatkowany podatkiem liniowym), a w oświadczeniu nie wskaże innej – wybranej – formy opodatkowania, w takiej sytuacji zostanie mu przypisana domyślna forma opodatkowania, jaką jest skala podatkowa.
“Wybór odpowiedniej formy opodatkowania jest jednym z najważniejszych przy prowadzeniu działalności gospodarczej.”
Podsumowując, wybór odpowiedniej formy opodatkowania jest jednym z najważniejszych przy prowadzeniu działalności gospodarczej. Ponadto przy jej wyborze przedsiębiorcy muszą wykazywać się sporą dawką przewidywalności. Wybór np. zasad ogólnych (skali podatkowej) i osiąganie dużych dochodów będą wiązały się nawet z 32-procentowym podatkiem dochodowym. Doliczając do tego składkę zdrowotną 9%, a także podatek VAT w wysokości 23%, może się okazać, że ze wszystkich pieniędzy trafiających na konto ponad połowa będzie do oddania w formie należności publicznoprawnych. Stąd warto sprawdzać tematykę i pytać.
Jarosław Kuczyński
