Roczne rozliczenie podatkowe – co warto wiedzieć: powoli czas zacząć przygotowywać roczne rozliczenia podatkowe. Od kilku lat, to jest od czasu, kiedy inwestycje w termomodernizację stały się niezwykle popularne, u wielu podatników może się pojawić dużo możliwości zmniejszenia obciążeń podatkowych poprzez skorzystanie z ulg i odliczeń przewidzianych w ustawie o podatku dochodowym.
Generalnie istnieją trzy sytuacje będące odstępstwem od naczelnej reguły liczenia dochodu. Są to: albo preferencyjne reguły opodatkowania, albo odliczenia od dochodu, albo odliczenia podatku. Preferencyjne reguły opodatkowania odnoszą się głównie do możliwości opodatkowania wraz z małżonkiem lub dzieckiem. Ponadto można skorzystać ze zwolnienia w przypadku posiadania co najmniej czwórki dzieci. Są jeszcze takie ulgi jak: ulga na powrót, ulga dla młodych czy ulga dla pracujących seniorów. Zaletą preferencji jest fakt odformalizowania i braku konieczności posiadania jakichś specjalnych dokumentów. Tak naprawdę wystarczy jedynie spełnienie ustawowych warunków, aby korzystać z preferencji.
W przypadku ulg na internet i termomodernizacyjnej dowodem poniesionych kosztów mogą być faktury stanowiące podstawę odliczenia.
Rozliczenia w podatku dochodowym od osób fizycznych
W tym wypadku wygląda to nieco inaczej. Otóż sytuacja w przypadku ulg stosowanych w podatku dochodowym od osób fizycznych daje możliwość odliczania pewnych kosztów od dochodu. Do takich ulg należą m.in.: ulga na internet, ulga rehabilitacyjna, przekazane darowizny, wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego, ulga termomodernizacyjna, ulga na prototyp, ulga na zbytki i tak dalej. W przypadku chęci skorzystania z tych ulg podatnik powinien wykazać dokumentowo poniesione koszty dające się zidentyfikować. Mogą to być np. dowody dokonywania określonych wpłat z odpowiednimi tytułami przelewów. W przypadku ulg na internet i termomodernizacyjnej dowodem poniesionych kosztów mogą być dodatkowo faktury stanowiące podstawę odliczenia. Należy jednak pamiętać, że wysokość ulg jest limitowana ustawą. Dlatego nie da się skorzystać z ulg w wyższej wysokości, niż to faktycznie ustawowo możliwe. Jako odmienną w swoich zasadach dotyczących rozliczeń można wskazać ulgę rehabilitacyjną. Otóż potwierdzenia przelewów czy faktury mogą się okazać niewystarczające. Najczęściej wymagane są dodatkowo zaświadczenia lekarskie lub orzeczenie o stopniu niepełnosprawności.
Kancelaria Radcy Prawnego Łukasz Kuczyński
Ulga prorodzinna
Trzecią kategorią preferencji jest możliwość dokonania odliczeń od samego podatku. Sztandarową, najszerzej znaną ulgą o wyżej wymienionym charakterze jest ulga prorodzinna – związana z wychowywaniem dzieci lub pełnieniem funkcji rodziny zastępczej. Podatnik może przy obliczaniu podatku odliczyć od niego kwotę ulgi prorodzinnej oraz kwotę ulgi abolicyjnej. O ile w przypadku ulgi na dzieci wystarczające jest wskazanie danych dziecka w załączniku do zeznania rocznego (w wyjątkowych sytuacjach organ może chcieć potwierdzenia w postaci aktów urodzenia dzieci), to w przypadku ulgi abolicyjnej konieczne jest posiadanie dokumentu potwierdzającego kwotę podatku zagranicznego (odpowiednik polskiego PIT-11). Należy pamiętać, że w ustawie wskazane są jedynie uprawnienia do zmniejszenia obciążeń podatkowych. Uprawnienia te są odstępstwem od naczelnej zasady powszechnego obowiązku podatkowego wyrażonego w Konstytucji. Jak w przypadku każdego odstępstwa od naczelnej zasady, konieczne jest prawidłowe udowodnienie możliwości skorzystania. Czasami nie jest to konieczne, jak np. rozliczenie wraz z małżonkiem, a czasami formalizm i konieczność udowadniania są stosowane z najwyższą starannością. Najważniejsze jest natomiast, aby korzystanie z ulg było uprawnione i aby nie narażać się, stosując je, na niepotrzebne kontrole ze strony fiskusa.
Jarosław Kuczyński
