Czy opodatkowanie CIT w wysokości 9% jest podstawą, czy może preferencją? Na wstępie należy wyjaśnić, że podatek CIT płacą spółki. Oczywiście nie wszystkie spółki, a te będące osobami prawnymi lub takie, które zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych są zobowiązane do zapłaty takiego podatku.
Stawka opodatkowania co do zasady wynosi 9% lub 19%. Wyłączamy tu dochód z tzw. zysków kapitałowych. Wskazać należy, że zgodnie z ustawą podstawową stawką jest 19%. 9% odnosi się natomiast do podatników, których przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej dwóm milionom euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł. Zatem stawka 9% jest swego rodzaju uprawnieniem, a nawet preferencją.
Foto: Lucas Netter
Kiedy utracisz preferencję
Skoro jest preferencją, to można ją utracić. Tak też się dzieje w następujących sytuacjach. Jeśli podatnik został utworzony w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału podatników, z wyjątkiem przekształcenia spółki w inną spółkę. Albo w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wykonującą we własnym imieniu działalność gospodarczą lub spółki niebędącej osobą prawną. Albo przez osoby prawne, osoby fizyczne albo jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które wniosły na poczet kapitału podatnika uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo, zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wniesiono te składniki majątku, w zaokrągleniu do 1000 zł. Albo przez osoby prawne, osoby fizyczne lub jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej wnoszące, tytułem wkładów niepieniężnych na poczet kapitału podatnika, składniki majątku uzyskane przez te osoby lub jednostki w wyniku likwidacji innych podatników, jeżeli te osoby bądź jednostki posiadały udziały (akcje) tych innych likwidowanych podatników. Albo przez osoby prawne, osoby fizycznelub jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, jeżeli w roku podatkowym, w którym podatnik został utworzony, oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym, zostało do niego wniesione na poczet kapitału uprzednio prowadzone przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa lub składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty 10000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wniesiono te składniki majątku, w zaokrągleniu do 1000 zł.
Nie każdy może
W przypadku zajścia wymienionych okoliczności podatnik nie stosuje preferencyjnej stawki podatkowej w roku podatkowym, w którym rozpoczął działalność, oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym.
Stawka 9% jest swego rodzaju uprawnieniem, a nawet preferencją.
Ponadto nie stosuje preferencyjnej stawki podatkowej do: podatkowych grup kapitałowych, spółki dzielonej, podatnika, który wniósł tytułem wkładu do innego podmiotu, w tym na poczet kapitału, uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo, zorganizowaną część przedsiębiorstwa albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty 10 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wniesiono składniki majątku, w zaokrągleniu do 1000 zł,składniki majątku uzyskane przez tego podatnika w wyniku likwidacji innych podatników, jeżeli ten podatnik posiadał udziały (akcje) tych innych likwidowanych podatników, w roku podatkowym, w którym dokonano podziału albo wniesiono wkład, oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym. Jak widać, nie każdy może stosować niższą stawkę opodatkowania, a co więcej, nieuprawnione jest stwierdzenie, że w Polsce podstawową stawką CIT jest 9%. Jest to jedynie szeroko stosowana preferencja.
Łukasz Kuczyński / K. Ś.
